פתיחת עוסק פטור – קצת סדר בדברים

אם החלטתם להתחיל לעבוד כעצמאים – בין אם כמאמנים, מעצבים, מטפלים, מתרגמים או כל מקצוע חופשי אחר – השלב הראשון הוא פתיחת תיק כעוסק פטור.

מדובר בהליך פשוט יחסית, אך חשוב להבין את המשמעויות, התנאים והחובות הכרוכים בכך.

פתיחת תיק כעוסק פטור היא הדרך הפשוטה והמהירה ביותר להתחיל פעילות עסקית בישראל.

מדובר בסטטוס שמיועד לעצמאים קטנים עם מחזור שנתי נמוך, שמאפשר לפעול באופן חוקי, מבלי לגבות מע"מ מהלקוחות

עוסק פטור מתאים בדרך כלל לעצמאים בתחילת הדרך, לעוסקים במשרה חלקית או למי שהכנסתם נמוכה יחסית.

למרות הפשטות היחסית, חשוב להבין מה המשמעות של עוסק פטור, מהם התנאים החוקיים, כיצד נפתח תיק בצורה נכונה, ומהן חובות הדיווח והניהול שמתלוות לכך.

במאמר זה נסקור בצורה ברורה ומעודכנת את כל מה שצריך לדעת לפני פתיחת עוסק פטור :– כולל מע"מ 18% בשנת 2025, מגבלות עיסוק, והבדלים מול עוסק מורשה.

מה זה עוסק פטור?

עוסק פטור הוא עצמאי שהיקף הפעילות העסקית שלו אינו עובר את תקרת המחזור שקובעת רשות המסים. המשמעות: הוא פטור מדיווח ותשלום מע"מ, אך עדיין חייב לנהל ספרים, להוציא קבלות, ולדווח על הכנסותיו למס הכנסה ולביטוח לאומי.

הגדרה רשמית לפי רשות המיסים לשנת 2025:
עצמאי עם מחזור עסקאות שנתי של עד 120,000 ש"ח (מעודכן לשנת 2025), ואינו עוסק במקצועות שמחייבים רישום כעוסק מורשה (כגון עריכת דין, רפואה, ייעוץ השקעות ועוד).

למי מתאים לפתוח עוסק פטור?

• פרילנסרים בתחילת הדרך (שלקוחותיהם אינם עוסקים מורשים).
• סטודנטים או שכירים עם הכנסה צדדית.
• פרילנסרים בתחילת הדרך
• נותני שירותים בהיקף מצומצם.
• בעלי מלאכה או סוחרים קטנים.
• סטודנטים או שכירים עם הכנסה צדדית.
  
• כל מי שמחזורו נמוך ואינו עוסק במקצועות שמחייבים רישום כעוסק מורשה.
  

יתרונות של עוסק פטור

1. פשטות תפעולית
   אין צורך בדיווח חודשי או דו-חודשיתקופתי למע"מ.
2. חסכון בעלויות
   פעילות יחסית נמוכה מול נפח עבודה קטן יחסית מול רואה החשבון  בעיקר לדוחות שנתיים.
3. מחירים אטרקטיביים ללקוחות פרטיים
   לא גובים מע"מ – לעומת עוסק מורשה שמחויב לגבות 18% כך שהמחיר שהוא גובה מלקוחתיו הינו גבוה יותר מעוסק פטור. ולהעבירם לרשות המסים.
4. פתיחה מהירה וזולה
   אין אגרות רישום או עלויות ממשלתיות לפתיחה – רק שירותי ייעוץ חיצוניים במידת הצורך.

חסרונות והגבלות

1. לא ניתן לקזז מע"מ על הוצאות (הוצאות מוכרות למס הכנסה וביטוח לאומי).
   הוצאה מוכרת לצורכי מס הכנסה – כן, אך אין החזר מע"מ על רכישות.
2. תקרה מוגבלת
   אם תעבור את מחזור ה־120,000 ש"ח – תחויב לעבור תעבור לעוסק מורשה. באופן אוטומטי.
3. מוניטין מוגבל (מעיד על עוסק בעל נפח פעילות נמוך) מול גופים מוסדיים
   במכרזים, פרויקטים גדולים או עסקאות B2B – עוסק פטור נתפס כ"עסק קטן מדי".
4. אי אפשר לעבוד בחלק מהמקצועותמקצועות חופשיים – לא יכולים להירשם כעוסק פטור.
   למשלכגון: עורכי דין, רופאים, רואי חשבון, מהנדסים, יועצי מס, ועוד – מחויבים ברישום כעוסקים מורשים גם במחזור נמוך.

שלבים לפתיחת תיק עוסק פטור

פתיחת תיק במע"מ – השלב החשוב ביותר.

מילוי טופס 821 לצורך רישום כעוסק פטור.

יש להציג תעודת זהות, חוזה שכירות (אם קיים).

פתיחת תיק במס הכנסה

מילוי טופס 5329 – פרטים אישיים, תיאור הפעילות העסקית, תחזית הכנסות, ועוד.

ניתן להגיש פיזית או אונליין באתר רשות המיסים.

פתיחת תיק במע"מ

מילוי טופס 821 לצורך רישום כעוסק פטור.

יש להציג תעודת זהות, חוזה שכירות (אם קיים), ואישור ניהול חשבון בנק.

פתיחת תיק בביטוח לאומי

רישום כעצמאי. ניתן להירשם כעצמאי שלא עונה על הגדרה רלוונטי לעצמאיים שהינם במקביל גם שכירים ולהימנע מתשלום ביטוח לאומי בהתאם לקריטריונים מסוימים.

קביעת גובה מקדמות תשלום פרמיות חודשיות בהתאם לתחזית הכנסות (בניכוי הוצאות).לפי תחזית ההכנסות.

הפקת קבלות

• חובה להוציא קבלה על כל תקבול – ידנית, ממוחשבת או אפליקציה מוכרת. 
• אין אסור להפיק צורך בהוצאת חשבונית מס (שאינה רלוונטית לעוסק פטור).
  

מה כולל ניהול תקין כעוסק פטור?

• שמירת תיעוד מסודר של קבלות והוצאות. 
• דיווח שנתי למס הכנסה – טופס 1301. 
• הצהרה שנתית למע"מ על סך ההכנסות. 
• תשלום לביטוח לאומי בהתאם לגובה ההכנסה. 
• במקרה של גידול – מעבר לעוסק מורשה.
  

מתי כדאי לעבור לעוסק מורשה?

• כאשר המחזור עובר את תקרת הפטור (חובה) 
• כשרוצים לעבוד עם לקוחות עסקיים/מוסדיים. 
• כאשר גובה ההוצאות והמע"מ עליהן משמעותיים – ורוצים לקזז 
• כשרוצים להציג תדמית עסקית "רצינית" יותר 

השוואה: עוסק פטור מול עוסק מורשה

סיכום

פתיחת עוסק פטור היא דרך פשוטה ונגישה להתחיל עסק עצמאי בישראל, במיוחד עבור מי שמתחיל בקטןשבתחילת דרכו.
אך לצד היתרונות הברורים – חשוב להבין את המגבלות, את חובות הדיווח, ואת נקודת המעבר הצפויה לעוסק מורשה.

ליווי של יועץ מס או רואה חשבון כבר בשלב הפתיחה, גם אם הוא בסיסי, יכול לחסוך טעויות רבות בהמשך הדרך.