אם הצהרת הון היא "אירוע" של פעם בכמה שנים, מקדמות מס הכנסה הן בן הזוג הצמוד (והקצת נודניק) שלכם בשוטף. אחת לחודש או חודשיים, אתם נדרשים להעביר למדינה חלק מהמחזור שלכם, עוד לפני שאתם יודעים בכלל אם תסיימו את השנה ברווח.
למה זה קורה? איך קובעים כמה תשלמו? ומתי מותר (וכדאי) להגיד למס הכנסה "לא"? הנה המדריך המלא.
מה זה בכלל "מקדמות"? (ההסבר הפשוט)
תחשבו על שכיר. בכל חודש המעסיק מוריד לו מס הכנסה מהמשכורת. השכיר לא מחכה לסוף השנה כדי לשלם "מכה" אחת של 20,000 שקל, אלא משלם בתשלומים קטנים כל חודש.
המקדמות הן בדיוק אותו דבר – רק לעצמאים. מכיוון שלעצמאי אין מעסיק שמנכה לו מס, המדינה דורשת ממנו לשלם "על החשבון" לאורך השנה. בסוף השנה (כשמגישים את הדוח השנתי), עושים חשבון סופי ("התחשבנות"):
- שילמתם יותר מדי במקדמות? תקבלו החזר לחשבון הבנק (פלוס ריבית מפנקת של 4%).
- שילמתם פחות מדי? תצטרכו להשלים את ההפרש.
איך נקבע האחוז שאני משלם?
כשפתחתם תיק, מס הכנסה קבע לכם אחוז מקדמות (למשל 3% או 5%). המספר הזה לא מומצא. הוא מבוסס על סטטיסטיקה של הענף שלכם (אם אתם עסק חדש) או על הרווחים שלכם בשנים קודמות (אם אתם עסק ותיק).
איך זה עובד בפועל? נניח שהאחוז שלכם הוא 5%. בחודשיים האחרונים הכנסתם 20,000 ₪ (לפני מע"מ). תשלמו למס הכנסה: 1,000 ₪ (5% מתוך 20,000).
שים לב: המקדמות נגזרות מתוך המחזור (כל הכסף שנכנס), ולא מתוך הרווח (מה שנשאר אחרי הוצאות). זהו מקור ללא מעט תסכול ועיוותים, כפי שנראה מיד.
הדילמה הגדולה: האם להקטין או לבטל את המקדמות?
זוהי אולי הנקודה הכי חשובה במאמר. לכל בעל עסק יש זכות חוקית לפנות למס הכנסה ולומר: "השנה המצב חלש, אני לא הולך להרוויח הרבה, בבקשה תקטינו לי את האחוז מ-5% ל-1% (או ל-0%)."
זה נשמע מפתה – לשלם פחות עכשיו ולהשאיר את הכסף בכיס. אבל יש כאן "קאץ'".
הסכנה שבהקטנת מקדמות
אם הקטנתם את המקדמות, ובסוף השנה התברר שדווקא הרווחתם יפה ושאתם חייבים מס – תשלמו על ההפרש הזה קנסות, ריבית והצמדה. מס הכנסה רואה בזה מעין "הלוואה לא מאושרת" שלקחתם מהמדינה.
מתי כן כדאי להקטין?
- ההוצאות גדלו משמעותית: שכרתם משרד יקר, קניתם ציוד במיליונים, או שכרתם עובדים. המחזור אולי נשאר אותו דבר, אבל הרווח (שממנו משלמים מס) ירד.
- משבר בעסק: יש ירידה אמיתית וברורה בהכנסות שצפויה להימשך כל השנה.
- יש לכם נקודות זיכוי חדשות: נולד ילד? סיימתם תואר? ייתכן שאתם בכלל לא צריכים לשלם מס השנה.
רפורמת "עוסק זעיר" (החל מ-2024/2025)
חשוב להכיר חידוש משמעותי שנכנס לאחרונה. עסקים קטנים מאוד (מחזור של עד כ-120,000 ₪, המספר מתעדכן), עשויים להיכנס להגדרה של "עוסק זעיר" במס הכנסה (לא להתבלבל עם עוסק פטור במע"מ). עסקים אלו יכולים לקבל פטור מלא מתשלום מקדמות שוטפות, ולשלם את המס רק בסוף השנה על בסיס דוח פשוט יותר. שווה לבדוק מול המייצג שלכם אם אתם זכאים לזה.
3 טיפים של מקצוענים לניהול מקדמות
- אל תתעלמו מהפנקס: גם אם בחודשיים האחרונים ההכנסה הייתה 0, אתם חייבים לדווח "0" למס הכנסה. אם סתם לא תשלמו, המחשב של מס הכנסה יוציא לכם אוטומטית קנס על אי-דיווח.
- סוף שנה – זמן לשיפור עמדות: לקראת חודש אוקטובר, שבו עם רואה החשבון. אם שילמתם יותר מדי מקדמות במהלך השנה, לפעמים אפשר לבקש החזר מוקדם או להפסיק לשלם את המקדמה האחרונה.
- תחשבו על זה כחיסכון כפוי: הרבה עצמאים מעדיפים לשלם מקדמה קצת יותר גבוהה (נניח 1-2% יותר מהנדרש). למה? כי אז בסוף השנה, במקום לקבל "בום" של תשלום, הם מקבלים פתאום צ'ק של החזר ממס הכנסה. פסיכולוגית, זה הרבה יותר נעים.
- אין למהר להפחית את שיעור המקדמות: הפחתה שאינה מבוססת כראוי עלולה להוביל למצב שבו, בסוף שנת המס, תידרשו לשלם מס הכנסה נוסף – ואף להיות חשופים להטלת קנסות מצד רשות המסים.לפני הגשת בקשה להפחתת שיעור המקדמות, מומלץ ואף חיוני להתייעץ עם רואה חשבון, שיבחן את הנתונים ויוודא שהמהלך נכון ובטוח.
השורה התחתונה
המקדמות הן לא "קנס", הן פשוט פריסת תשלומים. החוכמה היא לוודא שהפריסה הזו תואמת את המציאות הכלכלית של העסק שלכם בזמן אמת. אל תפחדו לשנות את האחוז אם המציאות השתנתה, אבל תעשו את זה בחוכמה בשילוב התייעצות עם רואה חשבון.
