פתיחת עוסק מורשה – מדריך מעודכן לעצמאים ויזמים

פתיחת עוסק מורשה היא אחת ההחלטות החשובות ביותר עבור יזמים ופרילנסרים בישראל.

זהו הצעד הראשון להפוך את העשייה העסקית שלך לפעילות חוקית ומסודרת — מול הלקוחות, רשות המסים, ביטוח לאומי ומע״מ. המדריך הבא מסביר, שלב אחר שלב, איך לפתוח עוסק מורשה בצורה נכונה, מה נדרש, ומה חשוב לדעת לפני שמתחילים, וכן היתרונות והחסרונות ברישום כעוסק מורשה.

פתיחת תיק כעוסק מורשה היא אחת הדרכים הנפוצות בישראל להתחלת פעילות עצמאית.

בניגוד לעוסק פטור, עוסק מורשה חייב בגביית מע"מ מהלקוחות, נדרש לדווח בתדירות גבוהה יותר לרשויות, אך גם נהנה מאפשרות לקזז מע"מ על הוצאות העסק וליהנות ממעמד עסקי מתקדם יותר.

במאמר הזה נפרט את כל מה שצריך לדעת לפני פתיחת תיק עוסק מורשה – כולל שלבי פתיחה, יתרונות וחסרונות, חובות דיווח ומיסוי מעודכן לשנת 2025 (מע"מ 18%).

מה זה עוסק מורשה?

עוסק מורשה הוא עצמאי הרשום ברשות המסים ומע״מ, ומורשה להוציא חשבוניות מס ולגבות מע״מ מלקוחותיו. הוא מחויב לדווח אחת לחודש או חודשיים על הכנסותיו ולהעביר את המע״מ שנגבה למדינה.

בניגוד לעוסק פטור, עוסק מורשה חייב בגביית מע"מ מהלקוחות (18%), נדרש לדווח בתדירות גבוהה יותר לרשויות, אך גם נהנה מאפשרות לקזז מע"מ על הוצאות העסק וליהנות ממעמד עסקי מתקדם יותר.

עוסק מורשה הוא עצמאי הפועל תחת מספר עוסק שהוא גם מספר תעודת הזהות שלו, ומדווח למס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי על פעילותו העסקית.

ההבדל המרכזי לעומת עוסק פטור הוא שעוסק מורשה חייב בגביית מע"מ על עסקאותיו (נכון ל-2025 – בגובה 18%) ומגיש דוחות חודשיים או דו-חודשיים בהתאם למחזור העסקאות שלו.

למי מתאים עוסק מורשה?

• עצמאים בתחומי ייעוץ, מקצועות חופשיים, שירותים, מסחר, טכנולוגיה, עיצוב, ועוד.
• עצמאים עם מחזור הכנסות מעל 120,000 ש"ח לשנה.
• עצמאים במקצועות מוגדרים חופשיים המחויבים לפי תקנות מע"מ להיות מוגדרים כעוסקים מורשים (ללא קשr למחזור הכנסות), כגון: (עריכת / עורכי דין, רפואה, אדריכלות, ייעוץ מס, הנדסה ועוד). – גם אם המחזור נמוך
  
• פרילנסרים פרילנסרים (עוסקים) המעוניינים לקזז מע"מ על הוצאות העסק, לרבות הוצאות הקמת העסק (טרום פתיחת העסק).
  
• בעלי עסקים שמספקים שירותים לעסקים אחרים או למוסדות ציבוריים.
  

יתרונות של עוסק מורשה

1. אפשרות לקיזוז מע"מ על הוצאות
   כל רכישה שקשורה לעסק מזכה בהחזר מע"מ – ציוד משרדי, הוצאות רכב/דלק, שירותים מקצועיים, שכירות, ועוד.
2. תדמית עסקית רצינית יותרמקנה תדמית עסקית ויכולת עבודה עם חברות גדולות
   לקוחות עסקיים ומוסדות ציבוריים מעדיפים לעבוד עם עוסקים מורשים (או חברות בע"מ). 
3. אין תקרת הכנסה
   בניגוד לעוסק פטור – אין מגבלת מחזור שנתית.
4. ניתן להעסיק עובדים, להנפיק חשבוניות מס, להוציא מכרזים ועוד

חסרונות ודרישות

1. חובה בגביית מע"מ
   על כל עסקה יש לגבות 18% מע"מ ולהעבירו לרשות המסים (לאחר קיזוז מעמ).
2. דיווח חודשי/דו-חודשי למע"מ
   למע"מ, למס הכנסה, ולעיתים גם ניכויים.
3. נדרש לנהל הנהלת חשבונות מסודרת
   ולשמור תיעוד מסודר של חשבוניות, קבלות, ודוחות.
4. דורש הבנה או ליווי חשבונאי.עלויות ניהול שוטפות גבוהות יותר
   שכר לרואה חשבון/יועץ מס, דיווחים, אגרות ועוד.
5. נדרש ניהול ספרים מסודר

שלבים לפתיחת תיק עוסק מורשה

פתיחת תיק במע"מ

• מילוי טופס 821 לצורך רישום כעוסק מורשה.
  
• נדרש להצהיר על סוג הפעילות, להציג תעודת זהות, חוזה שכירות (אם רלוונטי) ואישור ניהול חשבון בנק.

פתיחת תיק במס הכנסה

מילוי טופס 5329 – פרטים אישיים, תיאור הפעילות העסקית, תחזית הכנסות.

פתיחת תיק במע"מ

• מילוי טופס 821 לצורך רישום כעוסק מורשה.
• נדרש להצהיר על סוג הפעילות, להציג תעודת זהות, חוזה שכירות (אם רלוונטי) ואישור ניהול חשבון בנק.
  

פתיחת תיק בביטוח לאומי

רישום כעצמאי לפי תחזית הכנסות (בניכוי הוצאות).

המקדמות תשלום פרמיות חודשיות הינן בהתאם להצהרה על הכנסות צפיות לשנת המס.  מחושבות בהתאם.

הפקת חשבוניות מס וקבלות

• חובה להנפיק חשבונית מס עם פירוט המע"מ.
  
• ניתן להשתמש בתוכנה מאושרת או פנקסים ידניים.
  

חובות שוטפות של עוסק מורשה

עוסק פטור מול עוסק מורשה – טבלת השוואה

שאלות שחשוב לשאול לפני פתיחת עוסק מורשה

• האם אני צפוי לעבור את תקרת הפטור?
  
• האם המקצוע שלי מופיע ברשימת המקצועות החייבים ברישום כעוסק מורשה?
  
• האם יש לי הוצאות רבות שאני מעוניין לקזז מהמע"מ?
  
• האם אני צפוי לעבוד עם גופים עסקיים או ממשלתיים שדורשים חשבונית מס?
  

סיכום

עוסק מורשה הוא מבנה מתאים לעצמאים רבים שמעוניינים לנהל עסק מקצועי, ליהנות מקיזוזי מע"מ, ולפעול בשקיפות מלאה מול רשויות המס.
נכון, יש אחריות גדולה יותר, ודורש הקפדה על סדר, דיווחים, וניהול כספי נכון.

אם אתה יזם בתחילת הדרך או פרילנסר בצמיחה — פתיחת עוסק מורשה היא הצעד הנכון למקצועיות, אמינות ויכולת להתפתח עסקית.

ודיווחים תכופים – אך עבור רבים זו הדרך הנכונה לצמיחה עסקית.
חשוב לפתוח את התיק בליווי מקצועי של יועץ מס או רואה חשבון, לבחור בתוכנת ניהול חשבונות מתאימה, ולהתעדכן בדרישות הרגולציה באופן שוטף.